年底税务知识分享-FBT,Salary Packaging or Salary Sacrifice-(2)基本术语篇

simonwang

(1)背景篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight=
(3)雇主及项目分类篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98876
(4)实例小结篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069
(5)Novated Lease篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99990
(6)常见Exempt Items篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522



免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析。

与所得税的收入、应税收入、所得税率和所得税相似，FBT也有相应的科目：Fringe Benefit, Fringe Benefit Taxable Value, Fringe Benefit Tax rate and FBT liability。

所得税就不说了，足迹网上面够多的了。介绍一下FBT各个名词的含义：

1.Fringe Benefit：也就是雇员所得到的福利，或者通俗一点，就是非现金类（非Income Tax所涵盖）的收入，再通俗一点，就是Salary package/sacrifice的收入；FBT是税种，Salary package/Salary sacrifice就是实现这一福利税的方式、途径。

2.Fringe Benefit Taxable Value：所得税有各项抵扣，FBT也有类似的法规，所以并非是有$1的福利，就有$1的FBT应税额。正如会计师的价值是让你的所得税应税额越少越好，Salary package的时候，也要尽量扩大福利的数额同时减小Fringe Benefit Taxable Value。 具体的计算规定，以后介绍。

3.Fringe Benefit Tax rate：这是所得税与福利税一个明显的区别，福利税没有分档，一律按照最高的所得税率+Medicare Levy,两年前是48.5%，现在是46.5%。按照工党的预算，福利税率还将下降。不过别把它和个人所得税率混淆了，只是法律规定其等值，目的是在于让尽可能多的人去正常的缴纳所得税，而不要去寻求非现金类的福利。后面有例子进一步说明。

4.FBT liability：这也是所得税与福利税的一个区别。计算所得税时（暂时不考虑各个税挡），应税收入乘以所得税率就是所得税额，而在福利税中：

FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate

（Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate 所得的数值称为Gross Up Value, 在以后的介绍中有重要意义。）

Gross Up Rate（GU rate），是福利税一个独特的概念，取决于雇员所获得的福利是否含有GST。 不含GST的，GU rate是1.8692， 含GST的， GU rate 是 2.0647。


假设，雇员阿丝有了$1 Fringe Benefit Taxable Value

If GST Exclusive, FBT liability = $1(Fringe Benefit Taxable Value)* 1.8692(GU rate) * 46.5%(Fringe Benefit Tax rate) =　$0.8692;
If GST Inclusive, FBT liability = $1 * 2.0647 * 46.5% =　$0.9601。

如果雇员同时有不同种的福利，那么就要按照有无ＧＳＴ分类，然后各自Gross Up，得到的Gross Up Value再加总，然后乘以４６．５％，即得ＦＢＴ税额了。



举例：阿丝年收入为税前９０，０００澳币，最高适用所得税率为４１．５％（包含Medicare Levy）。假设她没有Salary Sacrifice,为了支付＄１００水费（不含ＧＳＴ），所需要的税前收入就是：＄１００／（１－４１．５％）＝＄１７０．９４。＄７０．９４用于支付所得税，＄１００就是税后收入。

如果Salary Sacrifice，她从税前收入支付＄１００水费，这＄１００收入就不用交所得税了，但是FBT = $100 * 1.8692 *46.5% = $86.92。

两者比较，阿丝同样支付了＄１００水费，所得税＄７０．９４＜福利税＄８６．９２。

再举例：阿丝年收入为税前２００，０００澳币，最高适用所得税率为４６．５％（包含Medicare Levy）。假设她没有Salary Sacrifice,为了支付＄１００水费，所需要的税前收入就是：＄１００／（１－４６．５％）＝＄１８６．９２。＄８６．９２用于支付所得税，＄１００就是税后收入。

如果Salary Sacrifice，她从税前收入支付＄１００水费，这＄１００收入还是不用交所得税了，FBT因为税率不变，依旧 = $100 * 1.8692 *46.5% = $86.92。

两者比较，阿丝同样支付了＄１００水费，所得税＄８６．９２＝福利税＄８６．９２。

通过上面两个例子可见，一般情况下，获得同样的支付效果，员工所要交纳的福利税总不小于个人所得税。如果年收入更少，缴纳的所得税就更低了，而福利税一直不变。所以才有前面的个人理解“目的是在于让尽可能多的人去正常的缴纳所得税，而不要去寻求非现金类的福利。”


5. Reportable Fringe Benefit(RFB): 这是会显示在雇员Payment Summary(Group Certificate)中的一个数字，它在计算政府津贴和诸如Medicare Surcharge的时候，用来衡量个人的真实收入水平（而非个人所得税的应税收入）。RFB与Gross Up Value有类似之处，都是等于Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate，但是在计算Gross Up Value的时候按GST有无而运用１．８６９２或者２．０６４７的 Gross Up rate，　而计算RFB时，不管有无ＧＳＴ，都乘以１．８６９２。

举例：阿丝Salary Sacrifice有＄５０水费(Non GST)和＄４０电话费(GST inclusive),

Gross Up Value = $50 * 1.8692 + $40 * 2.0647 = $176.048

Reportable Fringe Benefit(RFB): = ($50+$40) * 1.8692 = $168.228

可见Reportable Fringe Benefit(RFB)不大于Gross Up Value。 Reportable Fringe Benefit(RFB)主要用于政府津贴方面测算真实收入，Gross Up Value则只用于去计算FBT liability。


6. Input Tax Credit(ITC):这个其实就是GST refund from ATO。当你选择含GST的福利的时候，由于名义的费用支付者是你的雇主，雇主可以将福利中含有的GST的数量放入自己的BAS报表里面，然后从税务局获得退款。现在一般的后续操作是，雇主将ITC作为税前收入再退回雇员个人（注意，这会增加你个人缴纳所得税的基数），不过也有无良雇主中饱私囊。

根据上面计算FBT liability的公式，似乎看起来含GST的福利所要缴纳的FBT会高一些，因为2.0647高于1.8692（废话 ）而公式其他部分一样，但是如果考虑到ITC返还的话，两者其实没有根本上的区别，所以不必计较选择是否含GST的福利。在后面介绍Novated Lease的章节中会提到 ITC的一个特例。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:06 编辑 ]

simonwang

以下部分仅供有兴趣的ＴＺ参考，有点过分专业了。　

从上面这两个例子，也可以发现，为什么要在福利税中引进Gross Up Rate这一概念。因为如果直接将＄１００＊４６．５％去计算福利税额，显失公允，等于是把＄１００税前收入和＄１００税后收入同等比较。那么Gross Up Rate　就是“把税前福利额（＄１００）折算成能获取同等购买力（＄１００）的所得税应税额的一个系数”，法规中取所得税最高比率。

在例２中，为了拿到税后＄１００，阿丝付出了＄８６．９２的所得税，也就是说所得税应税额＝＄１８６．９２。而在福利税中 FBT taxable value * Gross Up Rate = ＄１００　＊　１．８６９２　＝　＄１８６．９２。至此两者再比较，就合理了。

呵呵，是不是有点晕哦。　很多鬼佬同事都不能理解，只好硬背。


如何取得１．８６９２？　

1 / (1 - FBT rate)＝1/(1-46.5%) = 1.8692


如何取得２．０６４７？相对复杂一点，因为有ＧＳＴ在内，

(FBT rate + GST rate) / ((1 - FBT rate) x (1 + GST rate) x (FBT rate))
= (46.5% + 10%) / ((1-46.5%) x (1+10%) x 46.5%)
= 56.5% / (53.5% x 1.1 x 46.5%)
= 2.0647


　

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-6-12 01:01 编辑 ]

newsfree

好:)

丹儿

好帖子需要顶。:)

西边雨

真复杂啊~~
以车票为利，我们公司给出的公式是这样的，觉得奇怪，我买1000块车票，居然要sarifice 1869刀，那不是很不合算？
For example, if you wish to claim a reimbursement of $1,000, you will be required to salary sacrifice a total amount of $1,869 from your PAYG salary.

The formula for calculating the grossed up amount is :
$1,000 (claimable amount) x 2.0647 (FBT gross up) x 46.5% (FBT tax rate) + $1,000 (claimable amount) - $91(claimable gst) = $960 + $1,000 - $91 = $1,869

Artcore

举例：阿丝年收入为税前７００００澳币，最高适用所得税率为３１．５％（包含Medicare Levy）。假设她没有Salary Sacrifice,为了支付＄１００按揭还款（不含ＧＳＴ），所需要的税前收入就是：＄１００／（１－３１．５％）＝＄１７０．９４。＄７０．９４用于支付所得税，＄１００就是税后收入。

LZ犯了个小错误. 100/(1-31.5%)=$145.99, 45.99用于支付所得税, ＄１００就是税后收入.

如果Salary Sacrifice，她从税前收入支付＄１００按揭还款，这＄１００收入就不用交所得税了，但是FBT = $100 * 1.8692 *46.5% = $86.92。

两者比较，阿丝同样支付了＄１００按揭，所得税＄７０．９４ $45.99＜福利税＄８６．９２。

再举例：阿丝年收入为税前２０００００澳币，最高适用所得税率为４６．５％（包含Medicare Levy）。假设她没有Salary Sacrifice,为了支付＄１００按揭还款，所需要的税前收入就是：＄１００／（１－４６．５％）＝＄１８６．９２。＄８６．９２用于支付所得税，＄１００就是税后收入。

如果Salary Sacrifice，她从税前收入支付＄１００按揭还款，这＄１００收入还是不用交所得税了，FBT因为税率不变 = $100 * 1.8692 *46.5% = $86.92。

两者比较，阿丝同样支付了＄１００按揭，所得税＄８６．９２＝福利税＄８６．９２。

通过上面两个例子可见，一般情况下，获得同样的支付效果，员工所要交纳的福利税不小于个人所得税。如果年收入更少，所得税就更低了，而福利税一直不变。所以前面我的个人理解“目的是在于让尽可能多的人去正常的缴纳所得税，而不要去寻求非现金类的福利。”

刚才有人问,既然要付最高的税,为啥有人要packaging, salary sacrifice.

很简单, Fringe Benefit下有两样东西很有用.
1. Exempt Benefit, 免福利税的福利.
2. Otherwise deductible rule, 原来可以扣税的福利.

免福利税的福利原来包括手提电脑, 但今年的Budget改了, Briefcase举例还是一个免税的福利, 还有很多,不过还是让Simon FBT的专家来介绍.

原来可以扣税的福利,可以把taxable fringe benefit数值减到0, 0乘以任何数都是0,所以和免税没区别.

用以上的例子, 如果阿丝收入是$70,000, 她去买个漂亮的briefcase, 用税后的钱她要花$110, 相当于税前的$160.58.
但是如果她salary sacrifice的话, 她只花$100, $10 GST 可以退回给她, 不过是税前的$100,公司不用帮她交FBT因为FBT exempt,而她的年收入也从$70,000 - 100 = $69,900.

不Salary Packaging: 70,000税后$53,350 - $110 = $53,240.
Salary Packaging:  69,900税后$53,281.5 节省了$41.5, 31.5%税+10的GST

同上的例子, 如果那$100付贷,是用来做投资的,otherwise deductble rule applies, no FBT.

[ 本帖最后由 Artcore 于 2008-6-12 11:13 编辑 ]

空白

请问楼主，在做salary sacrifice时，除了考虑比较FBT 和个人所得税的差别外，是否还要考虑因为工资的减少引起的superannuation的降低呢？

courier

原帖由 空白 于 2008-6-12 11:56 发表
请问楼主，在做salary sacrifice时，除了考虑比较FBT 和个人所得税的差别外，是否还要考虑因为工资的减少引起的superannuation的降低呢？

It denpends on your contract.

xingbu

原帖由 空白 于 2008-6-12 11:56 发表
请问楼主，在做salary sacrifice时，除了考虑比较FBT 和个人所得税的差别外，是否还要考虑因为工资的减少引起的superannuation的降低呢？

good point!

jungle

嗯，看了LZ这篇文章就理解了：关键的地方就在于这个Fringe Benefit Taxable Value，如果总是100%的话，那么salary sacrifice就没有任何意义了。我想在很多情况下应该可能是0%吧。

等待LZ的第三篇。

jason-zhu

好像阿丝还没有看到这个贴哦！

ALGAE

正想了解这方面的知识，感谢楼主

文青

谢谢LZ辛苦奉献。期待下文

simonwang

原帖由 西边雨 于 2008-6-12 09:26 发表
真复杂啊~~
以车票为利，我们公司给出的公式是这样的，觉得奇怪，我买1000块车票，居然要sarifice 1869刀，那不是很不合算？
For example, if you wish to claim a reimbursement of $1,000, you will be required ...

从你提供的信息来看，你的雇主应该属于一般类的，没有任何FBT免税额的雇主（我在第三篇会说到的）。其实，你的例子就证明，你付出的FBT完全超过带来的所得税的减少额。

就业于普通的雇主，并不能Salary Sacrifice普通的费用(比如你说的车票) ，只有一部分特定的费用可以（为什么这样说，估计要在第四篇及以后说了。 ）

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-6-14 17:51 编辑 ]

simonwang

原帖由 jungle 于 2008-6-12 13:30 发表
嗯，看了LZ这篇文章就理解了：关键的地方就在于这个Fringe Benefit Taxable Value，如果总是100%的话，那么salary sacrifice就没有任何意义了。我想在很多情况下应该可能是0%吧。

等待LZ的第三篇。

恩，很开心能有一点帮助。FBT法规蛮复杂，不全部是100%或者0%。请耐心看完我这个系列，相信会有一些新的认识。

simonwang

原帖由 空白 于 2008-6-12 11:56 发表
请问楼主，在做salary sacrifice时，除了考虑比较FBT 和个人所得税的差别外，是否还要考虑因为工资的减少引起的superannuation的降低呢？

在你和雇主签署salary sacrifice的协议的时候，一般会规定养老金缴交的基数不会随之变化。否则估计很多人不会salary sacrifice了。呵呵

与此同时，很多雇主（特别是政府机关），还进一步规定，雇员不能因为salary sacrifice了，名义上的现金收入减少了，而去申请Centrelink Payments。称之为 No Windfall Gain。

simonwang

原帖由 Artcore 于 2008-6-12 10:25 发表
举例：阿丝年收入为税前７００００澳币，最高适用所得税率为３１．５％（包含Medicare Levy）。假设她没有Salary Sacrifice,为了支付＄１００按揭还款（不含ＧＳＴ），所需要的税前收入就是：＄１００／（１－３１． ...

呵呵，Artcore就是厉害哦。昨天在想到底要假设阿丝斑竹年薪几许的时候，计算器上按的却是按照高一挡的税率。现在已经改过来了。

类似的，夜半时分，脑子不是很清楚了。 只想着举个没有GST的最常见项目。忘记一说按揭，TZ们往往立刻想到自住，还是投资房。我的意思实际是自住房的按揭，既然容易有歧义，我也一并改掉了。

还有你已经提到了豁免的项目，我在计划帖子的时候，是按照我在公司培训新人的顺序来的，所以原本希望系统的阐述，一点点深入，否则东一枪西一炮的，容易让人糊涂。毕竟个人感觉FBT还是很复杂的。至于GST的部分，已经在帖子里更新了一下。

太谢谢了！

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-6-13 01:16 编辑 ]

格美

好帖子。

pumpkin

请问我二月买了一台手提电脑，公司问我想三月前报salary sacrifice，或三月后报，
不是六月才报税吗？我这个月才报了，今年的Budget改了，有问提吗？自己报税时还
可以CLAIM GST 吗？

s3022797

多谢了，学习中

Bigman

海外出差的Per Diem是不是也算是福利？我看着我的工资单，按照天算的Per Diem少了很多，看来也是被收税了。

这个应该最后怎么报税呢

bffbffbff

牛，所有这个系列各白条一张

degra

真复杂啊， 白条留下。

一炷香

Gross Up Rate（GU rate），是福利税一个独特的概念，取决于雇员所获得的福利是否含有GST。 含GST的，GU rate是1.8692， 不含GST的， GU rate 是 2.0647。

假设，雇员阿丝有了$1 Fringe Benefit Taxable Value

If GST Exclusive, FBT liability = $1(Fringe Benefit Taxable Value)* 1.8692(GU rate) * 46.5%(Fringe Benefit Tax rate) =　$0.8692;
If GST Inclusive, FBT liability = $1 * 2.0647 * 46.5% =　$0.9601。

LZ这里给解释下吧。我咋看上去像是说反了？

一炷香

原帖由 simonwang 于 2008-6-11 23:15 发表
现在一般的后续操作是，雇主将ITC作为税前收入再退回雇员个人（注意，这会增加你个人缴纳所得税的基数），不过也有无良雇主中饱私囊。

请教一下，根据法律退回来的GST，必须退还给雇员？

一炷香

偶狠惭愧地再问一个问题：FBT is deductible to the employer, right? what about the actual expenses incurred in providing fringe benefit, for example the cost of getting a briefcase. Would this amount be deductible as well?

rogerk

好帖。。。收藏

a711012

看的都晕了, 太复杂!!

astina

晕，下次请用老妖或者休举例子

黑山老妖

原帖由 astina 于 13/6/2008 17:16 发表
晕，下次请用老妖或者休举例子

我已经在本系列的第一篇被引用过了，看来第三篇应该就是休了。