2012 S1 115 financial reporting答疑讨论帖

xiaoxi8413

我没看CBE program，这个跟CPA材料里的Q6.8一样的，business combination reserve是revaluation of assets 导致的，其实是跟goodwill一样算在investment里的是parent company多投资的一部分。Question 6.8的答案 中提到了这个2nd journal entry 'relates to the elimination of the pre-acquisition equity AND the investment in the subsidiary‘ 所以我就这么理解的。这个journal entry就是要reverse掉这些account，parent 在sub公司投资的总数包括原有的sub 公司的fair value of equity: issued capital & retained earning，再加上多付的部分就是goodwill以及revalue of assets导致的business comb reserve。 本来investment account 对于parent 公司来说是属于asset，所以在dr side！在做consolidation 的时候就要clear 掉，因此放在了cr side。

cathyruining83

原帖由 xiaoxi8413 于 2012-3-29 16:35 发表
我没看CBE program，这个跟CPA材料里的Q6.8一样的，business combination reserve是revaluation of assets 导致的，其实是跟goodwill一样算在investment里的是parent company多投资的一部分。Question 6.8的答案 中提到了 ...

Thanks Xiaoxi, kinda understand now...

wjchen18

税率调整当年，当年的temporary difference用当年税率，以前计提的dta dtl为什么不调呢？不是以现在税率为基准么？谁能解释下，多谢！！

wjchen18

天哪 我永远都没赶上进度 总是没时间看啊

hiding

按照这个逻辑,
就是前两年利用taxable tem diff 来抵消tax loss. 第一年总taxable temp diff =$2000 +$1000, 抵消掉loss的journal
DTA dr $900, Current tax incom cr $900
再就是记录一下多出来的那$1000 taxable temp diff.
DTE  dr $300, DTL cr $300.

按照这个第一年的记法, 第二年的第一个journal应该是,抵消loss,taxable profit $2000+taxable temp diff $800= $2800, 记录下来就是
DTA dr $840 ($2800 x 0.3), Current tax income cr $840.  
然后再记录增加的$800 的TTD
DTE dr $240 , DTL cr $240
为什么解答里面第二年的那$2000 tax profit 在抵消时候的journal 不是 DTA cr $600, Current tax income dr$600??

另外,最后一年还有$1200块的loss没有recoupment,也没有记录这个部分的recoupment. 而且最后一年的additional tax depreciation $700的journal,
只有DTE $210, DTL $210,按照前两年的记法,应该要有DTA dr $210,Current tax income cr $210.再DTE dr $210, DTL cr $210,clear以后就是DTA dr 210, DTL $210

记法不一致阿....不知道我表达清楚了吗.

[ 本帖最后由 hiding 于 2012-3-29 23:04 编辑 ]

hiding

而且题目里说了在20x9和20y0年,the entity was unable to establish that it was probable that there would be future taxable profits in excess of taxable profits from the reversal of taxable temporary differences. 那就是说,table 4.4里的第一个情况不满足,使属于第二种情况, 也就是在x9 和y0两年,都不应该recognise  DTA 阿..对不起,我又混乱了..

hiding

Q4.8里的$130,000, $150,000都哪里来的啊,这题有example吗?这哪儿和哪儿啊...

cani123456

Q6.10的depreciation entry的每一个都不懂啊！！！

还有20X1年不是已经做过revaluation和pre-acquisition elimination entry了吗？怎么20X2年还要做一样的？不是amount double了吗？这些entries到底是在20X1已经做了的entry上增添还是怎么回事啊？！

qi_zq

那些entry 是为了做合并报表用的，所以每年都要做，因为报表来源是子公司和母公司报表。

cani123456

我做cbe的revaluation of assets of subsidiary to fair value那块有好多问题啊，该怎么问啊，都是random generated的，连题目号都没有

anil_zjj

因为算dtl和dta都是算一个时点的值，然后把差额作为本期计提额或冲回额，保证那个时点的值是对的就行了，比如用调整后的税率乘以temp difference等于100，现在账面是70，那就调整计提30，以保证余额是100

cani123456

照Module 6 assumed knowledge review p6.4下面的解释，p6.5的COGS应该是Cr 10000啊，两个5000，哪来的15000啊？

qi_zq

第一，这2个transaction 发生在同一个financial year。
第二，从合并后的报表来看，after子公司卖给母公司inventory, inventory on hand 是10k，把这个合并后的公司作为我们做帐的公司看，卖出一半的inventory，所以COGS 是5k，p6.5中的COGS15k是第一个transaction的10k+第二个transaction的5K。
不知道我说清楚了没

cani123456

懂了谢了~你看完module6了不？

qi_zq

恩，看完了

cani123456

那些题都做了？module6文件夹下面有个三十多页的题，不是SAT，你都看了？

qi_zq

这章都没做，我看完所有module了再作，当做题是复习。

cani123456

CBE也没做？这章题量特别多。。

cani123456

小溪，，你有解释过Module 4 SAT Q18里的inventory write-down吗？如果用公式计算它的tax base怎么算啊？net CA = 24000-4000=20000, 然后tax base = 20000+4000-20000 = 4000, 然后net CA - tax base = 20000 - 4000 = 16000的taxable temporary difference了？我突然回去看。。就又不懂了。。

BurningDonkey

哪位大侠能帮助回答一下这个问题？谢谢了！

Module 4 - 书中Question 4.5:
在计算Prepaid Rent的tax base时，为什么tax base是zero呢？ 想半天想不明白。书后答案给出的解释是when the prepaid rent is recovered in the future, there will be an assesable amount of $4000.00. However, there will be no future deductible amounts, as the prepaid rent has been claimed as deduction in 20X3.

qi_zq

你说的CBE是my learning里的sample CFS Questions吗？

cani123456

不是啊'是那个下载的软件，跟sample question应该会有些重复？

NeoLife

我认为 prepaid expense, cash based 情况下 当期 deductible, future deductible 0.
在今后 摊到 每期 expense的时候， 在 a/c p/l 的基础上 add back expense amount, 这时候，就变成 assessable 了。 不知道 对不对。

cani123456

CBE好像只能save 5个 slots, 不能更多了吗？

cani123456

对

Snowman930

Example 6.8, NCI in profit = 30% of profit in financial statements of subsidiary - Unrealised after tax profits made by the subsidiary
But  SAT Question 24, NCI in profit = 20% of profit in financial statements of subsidiary + Unrealised after tax profits made by the subsidiary

为什么第一个公式里减去 unrealised after tax profit,  而第二个公式是加unrealised after tax profit? 到底该用哪个一个公式算NCI？

[ 本帖最后由 Snowman930 于 2012-4-1 17:51 编辑 ]

cani123456

肯定应该是减的，如果是unrealized loss才是加

cani123456

Q24是加realised profit

zxmzoe

in20X9， 我觉得应该是
Dr Defer tax exp 600
  Cr  current tax income  600
being as 2000 tax loss recouped, which is defer tax asset(2000*30%)

in 20X0
Dr  Defer tax exp  1500
Cr Current tax income 1500
being as 5000 tax loss from prior year has been recouped, calculated as (5000*30%)

in 20X1
Dr current tax exp  600
Cr  tax payable             600
being as taxable profit for 20X1

我的妈呀，太错乱了，

Snowman930

原帖由 cani123456 于 2012-4-1 21:47 发表
Q24是加realised profit

谢谢回复，我觉得也应该是减unrealised profit, 加 realised profit.
顺便接着问， Q24 realised profit为什么不是用10000-3000=7000， 而是 $700 realised profit?
我知道我肯定是在某部分的概念上不明白，能不能给我扫扫盲，万分感谢