2012 S1 115 financial reporting答疑讨论帖

cani123456

的确是要先确认是否asset或liability, 一般都有讲的吧

hiding

我基础实在太差了,以前读的全忘记了,我不知道那个development cost 是asset, 是asset 就好理解了..

cani123456

development cost可以capitalised也可以expensed, 以前学过的一个topic. 但既然它说是capitalised的了，那就是asset啦。capitalised的意思就是把它记为asset.

cani123456

啊啊啊我应该读module6的，但打开书很久怎么就是读不下去。。听说很难很难。。 心理有点抗拒

hiding

我只看了M1,M4刚开始 ,我真是急死了,结果刚发现defer 的日子也已经过了!!!真是我不知道还来得及瓦,  FT上班,回家已经累死了...5555555555555

wjchen18

原帖由 cani123456 于 2012-3-25 18:09 发表
你的问题1，请看P4.31 table里的第二种情况，这个600是针对2000的tax losses which were not recognised in previous years的。所以跟之前recognised的DTA不相关。这是源于in 20X9, 总共的tax losses有7000，而其中只有300 ...

600这个我理解。但我想的1200好像跟你思路有点不一样。我觉得是7000里有3000在X9年用了，计提了900的current tax income；然后有800在Y0年用了，计提了240的DTA；以及Y0年用了2000，计提了600的current tax income；所以最后剩下了1200。Y1年有7000的收入，但其中5000可以抵税，所以先冲减了以前计提的3800的递延资产，剩下的1200其实相当于当年计提又使用了，所以不作分录。
不知道我的理解对不对？请指教。

cani123456

一样的我说的就是这个意思

cani123456

2的cash flow有点麻烦，3，5都非常快-一两整天能搞定。6听说难，7看似很简单。

cani123456

你是不是以前在国内做会计的？讲的都是国内术语

[ 本帖最后由 cani123456 于 2012-3-25 22:15 编辑 ]

wjchen18

原帖由 cani123456 于 2012-3-25 21:59 发表
你是不是以前在国内做会计的？讲的都是国内术语

多谢！国内没做过会计，但学过。

cani123456

嗯嗯·~我是猜的你的意思大概计提就是recognised, 分录是做journal entry吧？

cani123456

欢迎以后都用中文术语，这样我也学学~~我看中文的会计书完全不懂~~

cani123456

有人懂module6 question 6.1吗？我不懂b, c...by issuing shares为什么能acquire entities??? 是有人买acquirer issue的shares? 那不是应该被takeover是acquiree吗？为什么是acquirer?

hiding

原帖由 cani123456 于 2012-3-25 21:57 发表
2的cash flow有点麻烦，3，5都非常快-一两整天能搞定。6听说难，7看似很简单。

我如果只做题目,不看书,能行吗. 镇是来不及看书了.我1就是看了3个星期,当然没有天天看,效率也比较低...

cani123456

你至少规定自己一个星期一个module啊~现在这时间，应该是差不多5, 6天一个module~~数好一天看几页，无论如何，完成target..有问题上来问，会快很多

我周末一天可以看20页（就是40面），激起来人的潜力是无限的，只要你有决心在什么时间点前必须完成多少

建议你先完成4和6，其他的都好办

[ 本帖最后由 cani123456 于 2012-3-25 23:18 编辑 ]

Alanabby

谢谢小小的回复，你真好~~

hiding

原帖由 cani123456 于 2012-3-25 22:36 发表
你至少规定自己一个星期一个module啊~现在这时间，应该是差不多5, 6天一个module~~数好一天看几页，无论如何，完成target..有问题上来问，会快很多

我周末一天可以看20页（就是40面），激起来人的潜力是无限的，只要你有决心在什么时间点前必须完成多少

建议你先完成4和6，其他的都好办

好的!我争取这周四前完成4,然后开始6. 那workshop还有SAT什么时候做比较好,我想先看完了,过一遍题目再作.否则做了要忘记,我已经把m1的忘记很多了.

xiaoxi8413

谢谢啦，我貌似没有看最后几页。

xiaoxi8413

谢谢了，我要好好看看Part F

hiding

Q4.6 a  那里,20x9为什么会有Deferred tax asset? 那个45k 不是要等20Y0 才发生吗?

xiaoxi8413

tax base of liability 分两种，一种是not revenue received in advance，另一种是revenue received in advance
第一种基本用到的都是expense related liability，就材料上提到的有：loan payable, employee benefits这些。他们的future taxable amount均为0。但Loan payable 是no tax effect的，所以future taxable 和future deductible amount都为0 for tax purpose。employee benefits100，题目中肯定会说明 类似it is deductible when paid by cash。。。做题一定要看清楚题目的条件是什么。像这句话很明显是cash basis，公司只有真正付钱给员工，对于公司来说这笔花费才可以deduct掉for tax purpose。所以future deductible amount就是carrying amount 100。但因为是expense不会对公司将来带来任何经济利益，所以future taxable amount 为0。另一种是liability (revenue received in advance)就是revenue相关的liability这是公司先收到钱但还没有给客户提供service，例如客户租赁公司房屋，提前预支半年rents。这种情况我在之前的解答中是分析过的，future non-taxable amount=carrying amount，rents作为收入直接计入本年度收入里，在本年度缴税，所以将来不交税的taxable amount就是这个carrying amount。
    其实做题要分清楚cash basis和accrual basis。在澳洲的税法里，根据公司年营业额的多少它的账目可以选择是cash/accrual basis的记账方式。一般小型企业用cash basis记的。cash basis顾名思义，所有出入账目都以现金进出才recognize的。澳洲生意交易一般都给客户一定期限的付账时间，例如1个月的credit，就是说先给客户发货，最迟一个月后客户付钱就可以了。对于这种情况，小公司记账都是在收到现金也就是一个月后才把这笔收入记作sales revenue,如果碰到end of year 6月30日，正好这笔钱还没到付款期限，客户还没付，那么在这个financial year，公司不用recognize 这笔revenue，只记作sales receivable就好了，这样，这年公司不用交这笔未到现款收入的税！就要拖到明年底交税了。这是一个cash basis做帐避税的好处，当然公司花费也是一样的方式，真正付出这笔钱才算expense，没付就不能deduct。另外，如果是accrual basis，就很明了了，本年度任何买卖无论是花费还是收入只要发货给客户或是公司购买了别家的东西收到货虽然没有现金交易都处在 sales receivable 和 trade payable的状态下也要看成 revenue和expense 这样本年度这些收入都要缴税，花费都可以deduct。我解释的cash basis和accrual basis区别是方便对知识的理解，其实考试比较死板，把练习题做熟了，还是那几个东西，哪怕死记都不会错的。
   对于trade receivable来讲就是公司收入但未收到现金，之所以出现allowance for doubtful debt是因为例如公司给了客户1个月的时间付账结果一个月过了未付，公司有理由考虑这笔收入有可能成为赖账也就是说不太可能收的回来的钱，所以要trade receivable-allowance for doubtful debt才是合理的trade receivable，一般这个allowance for doubtful debt都是预估出来的！材料中出的题有说到类似doubtful debt is deductible when the debt is written off。这就是指只有当公司将来真正把它看作bad debt就是绝对不可能要回来的debt这笔doubtful debt就可以作为expense deduct掉了for tax purpose。所以doubtful debt amount 就是future deductible amount，因为是accrual basis，本年度发生的trade receivable 直接记在本年度里as sales 算作taxable amount所以这笔帐在本年度缴税，这样future taxable amount就不存在了，因为未来年度没有剩余的任何taxable amount了。
   Prepaid expense 是asset，类似上面讲的revenue received in advance（liability)的反向理解。例如prepaid insurance，公司可能一年交一次例如时间是2011年3月1日--2012年2月29日，但在年底做帐的时候，澳洲financial year 是6月30日，在2011年这天记账的时候，公司实际用了这个insurance 的service只有从3月1日到6月30日，这样剩下的从11年7月1日到12年2月29日这部分的insurance expense都记在了公司的prepaid expense里作为asset。对于这个asset, future deductible amount就是0，因为实际上公司在本年度已经一次性付了这笔钱，一旦付了就在本年度作为expense可以deduct掉所以将来就没有可以deduct的数额了，future taxable amount即为它的carrying amount就是prepaid expense的数额。一般来讲 for tax base of asset，carrying amount=future taxable amount。但future deductible amount还要按asset的种类来分析了。例如depreciable asset/non-dep asset。另外只要这个asset买来是被用作生产经营赚钱的工具的就被称为capital assets。例如公司主营保健产品的生产加工，那它赚的收入完全是靠机器来制作产品的，所以公司的capital asset就是equipment！简单讲就是赚钱的工具即为capital asset。例如 development costs被定为capitalized，那这个花费不能直接一次性deduct掉，它是capital asset的一部分，所以这个花费跟depreciable asset类似要分几年的useful life给deduct掉。
以上讲的都是我随即想到的理解性的知识，比较繁杂了，别看糊涂就好了。

[ 本帖最后由 xiaoxi8413 于 2012-3-26 03:14 编辑 ]

xiaoxi8413

我叫小溪，呵呵

xiaoxi8413

我理解的是公开发行股票，所得赢利拿来购买其他公司。

xiaoxi8413

这个问题我觉得你最好再仔细读读怎样才是recognize DTA方面的知识点
X9年，taxable temp diff 100000, deductible temp diff 60000。现在就处于X9年，但计划是之后两年一部分一部分reverse掉这些temp diff。如果要在X9年recognize DTA要满足条件，就是将来有sufficient taxable profit/taxable temp diff来utilize deductible temp diff。只有TTD>DTD, DTD的数额才能在本年度全部recognize，如果TTD<DTD，就只有一部分也就是TTD数额的那部分recognize as DTA, 而多出来的那部分就要carry-forward到next year看将来有没有sufficient TTD来utilize了。这道题最后多出的15000 DTD在本年X9就不能recog

Alanabby

想问一下关于CGT not applicable & applicable的问题
对分别决定Future deductible amount有点不明白
书P4.42： 对CGT not applicable, future deductible amount 代表了written down tax cost base, 题中的future deductible amount = 70是怎么来的呢？？
我的理解: tax base = sale price + future deducible amount(这个不明白)-original cost of asset (不是原来的carrying amount)

书P4.43： 对CGT applicable, 最下面一段，不理解$30 tax depreciation recouped. 这个什么意思啊？ 为什么在算taxable amount的时候，这个$30 taxable depreciation recouped 也要包括？
我的理解：tax base = sale price + (CGT cost base - tax purpose的累计折旧)- sale price
CGT applicable的情况下，除了capital gain要交税(sale price- CGT cost base)，original cost也要加税（因为卖掉了asset，所以成本也算在contribution to taxable income）？如果是的话怎么计算出这个original cost要加税的部分呢？

谁能举个简单的例子来说明一下，不理解depreciation在里面的意思，是不是说sale of asset后之前所有的deprecation都要加税？

不知道我写的大家是否看的懂，思路有点混乱，还在理解中，谢谢大家的指点~~ 一起加油！！

cani123456

小溪你懂p6.15的partial goodwill method吗？怎么就excludes the component of goodwill that relates to the non-controlling interest了呢？我看例子也没看出这个啊，好像只是计算方法不同而已

cani123456

Goodwill的计算公式我也不太懂，为什么要plus the amount of any non-controlling interest? non-controlling interest根据定义应该就不关acquirer的事啊？为什么被当做所付出的成本之一？

cani123456

有人记得transaction costs of financial instruments是怎么recognise的了吗？p6.17有提到，我怎么看完就忘，也找不到了

Alanabby

不知道大家有没有看SAMPLE SHORT ANSWER QUESTIONS AND SOLUTIONS
每个M都有question后面还列了每章后类似的question, 是否能理解为，没列不用看啊
我刚看完M4，后面好多Questions似乎都不要考的？？

另外，我打算开始看M6，这个占20%，不知道没看M5 直接看M6 会不会理解不了？？

cani123456

M5跟M6没多大关系