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请斑竹和网友原谅，整理完前面的帖子已经半夜两点半，我保证尽快填上。偶错了，偶真的错了......
(1)背景篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight=
(2)基本术语篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/v ... page%3D1#pid1590452
(4)实例小结篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069
(5)Novated Lease篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99990
(6)常见Exempt Items篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522
免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析。
第二篇似乎比较难理解，因为有几个例子和计算，等全部系列完成，连贯起来，相信就会容易些。先介绍第二篇，除了讲述FBT Liability 的计算之外，最重要的是引出以下公式，对于今天的内容至关重要。
FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate; 或者
FBT liability = Gross Up Value * Fringe Benefit Tax rate, in which Gross Up Value = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate
有不少TZ问了相关FBT的问题，有些我还一时无法回答，因为实在不知道他们雇主所处的行业。FBT这一税种的又一个特殊性就是对于不同行业有不同对待。以下是大致分类。
第一类：FULL FBT Employer，又可以细分为政府机构和一般雇主。这一大类的雇主，没有任何FBT上的优惠政策，也就是说他们FBT的计算公式就是上面那个。有一块钱的应税额，就要在一块钱的基础上去计算。很不幸的，估计大多ＴＺ属于这一类。政府和一般雇主若硬要找区别的话，前者没有企业所得税，后者则有（而且是交给前者滴） ；在去年财政部新政策出台之前，政府雇员在租车的Salary Sacrifice上有着车价上的折扣，不过现在也扯平了。
第二类：Rebatable Employer。福利税法规的玄妙之处开始了！总觉得工党要改革的初衷是好的，但是有点投鼠忌器，在努力扩大税源的同时，又对特殊阶层给以让步。 这类雇主在法规中有很多详细的定义，总共有十几种之多，挑几个最常见的介绍：
１．宗教机构 看见没，各个宗教机构是要拉拢的。谁让人家势力大哦。
２．公立教育机构及学校（包括学前教育但不包括高等学校）：教育是国家的未来，也是要妥协一下的。这两条相加，澳洲天主教大学成为唯一有此类待遇的大学。
３．工会 到底是工党自家人，没啥说的！
４．诸多非盈利机构：比较可笑的是居然时下的职业体育俱乐部也被列入其中，因为“established for the encouragement or promotion of a game or sport”。太有才了，澳洲人爱好体育之甚，居然在税法得以体现，俱乐部应该赚钱很多的哦。
与第一类比较，Rebatable Employer FBT的计算公式是：FBT liability = Gross Up Value * Fringe Benefit Tax rate * 52%
也就是说当第一类的雇主有一块钱的ＦＢＴ税额时，同样情况下的第二类雇主只要交52 cents的福利税了。
但是，这个优惠有一个封顶cap（４９块钱一个月可以打３００块钱的电话．．． ．．． 啊呀！谁拍砖啊！），就是 Gross Up Value(Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate)不能超过＄３０，０００，超过部分全额征税。
举个例子，假设休(老妖提醒，该他上了)是某中学老师，Salary Sacrifice $15,000用于平时信用卡还款。那么他的 FBT liability = Gross Up Value * Fringe Benefit Tax rate * 52% ＝ $15,000 * 1.8692 * 46.5% * 52% = $28,038 * 46.5% * 52% = $6779.59，因为这里的Gross Up Value只有$28,038,全部享有折扣。
但假如操作不当，一个FBT年度下来(1st April till next 31st March), 休总共Salary Sacrifice了$17,000的信用卡还款。Gross Up Value ＝ $17,000 * 1.8692 = $31,776.40，超过了３０ｋ的限额，于是要拆开计算最后的税额：$30,000 * 46.5% * 52% + $1,776.4 * 46.5% = $7254 + $826.03 = $8,080.03。由此可见，就职于第二类的ＴＺ们一定要注意每一FBT年度$30,000 Gross Up Value。眼尖的同志也可能发现了，这一类ＴＺ的 FBT liability 正常应该不超过 $7254。当然也有特例，以后再讲。
有人可能要问了，我不止一种福利呢，有的含ＧＳＴ，有的不含。怎么办？
不管有多少种福利，底线是总的Gross Up Value不可以超过$30,000！那么，如果全部是含ＧＳＴ的，比如说电费，飞机票（与以前一样，这里请大家不要想因工作出差什么的，仅指一般民用开支）， Fringe Benefit Taxable Value ＝$30,000 / 2.0647 = $14,529.55; 如果全部不含ＧＳＴ， Fringe Benefit Taxable Value = $ 30,000 / 1.8692 = $16,049.64。要是来个混合组和的话，Fringe Benefit Taxable Value 就在 $14,529.55和$16,049.64之间了。
这样是不是我们应该选择不含ＧＳＴ的福利哦，因为同样的cap下数值多一点哦？回想一下，雇主会帮你申请ＩＴＣ，也就是ＧＳＴ的返还，综合考虑之下，其实一样的。
神啊，原谅我第二类说那么多，都是为了后面容易懂一些。Here you are!
第三类：Public Benevolent Institution(简称PBI), 法律定义不介绍了，最常见的就是公立及非盈利医院。这一条，本人十分赞成。特别是医院的护士，的确应该特殊照顾。同胞中也有不少作护士的！
与前两类又有不同，这一类没有所谓近乎一半的折扣，但是，高达$17,000 Gross Up Value可以完全豁免福利税。超过部分全额缴税，按照FBT liability = Gross Up Value * Fringe Benefit Tax rate的公式。
如果第二类看得明白，这类就不难了。法律等于是说，如果不含ＧＳＴ，那么一年 Fringe Benefit Taxable Value ＝ $17,000 / 1.8692 = $9094.80，含ＧＳＴ的，一年Fringe Benefit Taxable Value就是$8,233.64。这些数值以下的部分全部豁免。要想来个组合的，自己算咯！
第四类：Health Promotion Charity,同样不介绍法律定义了，最常见的是Nursing Home, Aged Care, Red Cross，各种医学研究基金会，对了，好像还有澳洲残奥委员会。
这一类更有优惠，与第三类的PBI类似，没有ＦＢＴ税率的折扣，豁免额从$17,000 Gross Up Value上升到$30,000。折合成一年Fringe Benefit Taxable Value的话，分别是$16,049.64 或 $14,529.95。
在实务上还有一类雇主，比前面所有的都划算，就是外交机构的雇员（是外国驻澳洲的），他们是完全豁免福利税的。不知这里是否有这样的TZ哦
以上是法律对不同雇主的一般界定和优惠。而每个雇主，根据自身情况，还会有进一步的限制，比如说，在任何一个FBT年度，Salary Sacrifice不得超过工资额的百分之多少。在医院工作的TZ可能会看到: you are entitled to salary sacrifice up to 30% of your gross salary to a maximum of gross up value of $17,000.前面一个30%就是雇主自己的土政策了。至于TZ们的雇主的政策和所在类别的界定，HR应该可以提供的。
[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:06 编辑 ] |
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York Peninsula自助游 (2005-12-12) 东食西宿 
发表于 2008-6-13 03:38
