年底税务知识分享-FBT,Salary Packaging or Salary Sacrifice-(5)Novated Lease & Associa

simonwang

(1)背景篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98735&highlight=
(2)基本术语篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98741&page=1&extra=page%3D1#pid1590452
(3)雇主及项目分类篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=98876
(4)实例小结篇 http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=99069
(6)常见Exempt Items篇http://www.oursteps.com.au/bbs/viewthread.php?tid=482522


免责声明：本文仅供参考，不构成税务分析。

最近一直在忙年报的最后修改，没有时间上来发新贴，请谅解。终于要介绍Fringe Benefit Tax中我个人认为最有价值的部分了: Novated Lease。

通过前面几篇的介绍，大家应该有点初步认识，对于身处普通行业的我们，要想利用好FBT来减少自己个人所得税实在是不容易，只有极少Exempt Items才可以，而且还被新的预算取消了笔记本电脑及其相关的项目。因此，车辆更凸显其重要性了。

Salary package/salary sacrifice并非什么车辆都可以，一定是要租赁的车辆，也就是说已经个人购买下来的车辆不适用。与普通的租赁合同（两方合同）不同，Novated Lease,其实是一个三方协议：Financier, Employer and Employee。你的雇主在法律上拥有这车辆（所以员工违反交规，雇主会收到罚单的），提供给员工使用，员工用税前收入支付租赁费用和行车费用给出租公司（由此而构成非现金类的福利了）以及支付ＦＢＴ给雇主。

一般而言，在租赁期满后，员工要支付残值，购买下该车辆。或者也可以利用拍卖的方式，用出售车辆的收入支付残值，如果有结余，不必缴纳个人所得税。但也有一种特别的Novated Lease是签订在特定的归还车辆的条件上的，此种租赁员工可以期满归还给租赁公司，当然，对于车辆保养的状况以及车辆里程数等方面极为严格，故不常见。

Novated Lease 根据车辆的性质，又可以分为Car, Vehicle Other Than Car and Motorbike三种，后两者比较罕见，所以介绍最常见的Car吧！


前面介绍不同的包装项目的时候，把Novated Lease归为Concessional Item，也就是说福利的数值和FBT Taxable Value完全没有逻辑关系。或者说若有＄１的这一类福利（Salary Sacrifice $1），也是就说个人所得税应税额减少了＄１，FBT Taxable Value却不是由此决定的。那么，如何决定Novated Lease的FBT Taxable Value呢？为此，必须了解两种不同的决定方法：Statutory Formula Method and Operating Cost Method。

1. Statutory Formula Method 这一种计算方法基本占了Novated Lease的99%，一般适用于员工因公用车的里程数不高的情况下。根据现行法律，一共有四个Statutory Rates。

Mileage(km)          Statutory Rates
0-14999                         26%
15000-24999                 20%
25000-40000                 11%
40001+                            7%

在用这一种方法计算Novated Lease的FBT Taxable Value时，要先确定员工这一FBT年度的总里程数（不管因私因公的里程，不满一年的要折算成一年），然后取相应的Statutory Rate，

FBT Taxable Value = 车辆基本价格 * Statutory Rate

这里的基本价格，是车辆市场价格减去Rego and Stamp Duty的余额。

举个例子，Simon的车子的基本价格是$30,000，从2007年5月1日签订了Novated Lease的协议，当天的起始里程数是20公里。到了2008年3月31日（FBT year end）的截至里程数是23010公里。

先来确定Statutory Rate，从2007年5月1日到2008年3月31日，总共335天，总行驶里程 = 23010-20 = 22990公里，折合成年度数值 = （22990/335）* 366 = 25117公里，注意闰年哦。结合前面的表格，Statutory Rate就是11%。

那么，FBT Taxable Value = $30,000 * 11% * 335 / 366 = $3,020


A. 假设Simon就职于Full FBT Employer，他要交纳的福利税就是
FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate
　　　　　 = $3,020 * 2.0647 * 46.5% = $2,899.46

B. 假设Simon就职于Rebatable FBT Employer，他要交纳的福利税就是
FBT liability = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate * Fringe Benefit Tax rate * 52%
　　　　　 = $3,020 * 2.0647 * 46.5% * 52% = $1,507.72

C. 假设Simon就职于PBI or Charity Employer，由于Gross Up Value = Fringe Benefit Taxable Value * Gross Up rate = $6,813.51，分别小于各自的豁免额，17k and 30k，所以就根本不用交福利税了。

而与此同时，在汽油价格与时俱进的今天，几乎所有车辆的费用都可以由员工的税前收入支付了，比如：租车费，汽油，保险，Rego，维护等等。收费公里的买路钱，罚款，一般情况下的停车费以及车辆最后残值的支付，不属于此列。就情况A而言，不管你的年税前收入多少，车辆开支的多少，你的FBT liability是锁定的。假设年薪在＄５００００，年车辆开支＄１００００。那么节省的个人所得税= [$10000/ (1-31.5%)] - $10000 = $4,598.54，扣除福利税的$3,168.28，一年下来，可以节省税前收入＄１４３０．２６。实际上的车辆开支可能更高，那么所节省的部分就更高了。而年里程数越高，FBT liability就越低，节省的也多了。（你将因为更多污染环境而得到实惠 ）


2. Operating Cost Method

此种方法的FBT Taxable Value与年里程数没有关系，但与因公用车的％成反比。一般而言，因公比例相对较高的情况下，才适用此类方法。具体公式是：

FBT Taxable Value = Total Operating Cost * Percentage of Private Use

仍依前面的例子，假如Simon有８０％的里程是因公的，那么
FBT Taxable Value = Total Operating Cost * Percentage of Private Use=$10000 * 20% =$2000。

这里的Total Operating Cost 包括了前面所说的租车费，汽油，保险，Rego，维护等等。得到FBT Taxable Value，再进一步根据雇主类型计算福利税的金额。


几点小结：

员工的收益：各项支出都可以从税前收入支付，所以税前收入越高，收益越大。如果安排合理的部分税后收入去抵扣FBT Taxable Value（以后介绍），还可以免除ＦＢＴ和Reportable Fringe Benefit。这样不仅减少个人所得税，还能减少Medicare Levy and Medicare Surcharge。

有观点认为租车还要付利息，不过现在的租车利率一般在９－１１％，省下来的购车费存在银行也有不少利息。更何况能把自己支付的关于车的ＧＳＴ按照Input Tax Credit拿回来（等于增加了税前收入，需要交纳所得税）。


缺点就是计算以及相关法律很麻烦，须注意的事项很多，不是每个雇主都愿意的。特别是豪华车，交纳公司所得税的雇主更会有所损失（别问我为什么，更是复杂的计算 ）。Operating Cost Method的车辆必须保留logbook至少５年一次，每次１２周，比较繁琐的。

总体而言，利大于弊，适用Statutory Formula Method的车辆越便宜越好，年里程数最好至少在１５０００公里以上。现在油价飞涨，用税前收入支付，诱惑还是蛮大的。适用Operating Cost Method的车辆自然是因公比例越高越好。如果雇主愿意，自然建议采用。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2012-4-14 20:07 编辑 ]

simonwang

waken

rogerk

收藏。。。好贴

一炷香

又见simonwang，现收藏着~~

一炷香

又要来提问了，呵呵。

1. 什么算rebatable employer？常见的有哪些阿？

2.以前公司有给一个employee提供fringe benefit。但是车是用他的名字lease的，他每个星期sacrifice 400左右的工资。公司代他向financier每个月支付600多还款，代他支付保险，rego。但是service的钱是他先付，公司再reimburse him。我一直觉得严格来讲这个不算novated lease，因此也就不能算car fringe benefit，因为车是在雇员名下。冲其量，这个也就是expense fringe benefit。但是公司的会计师说这个仍然可以算car fringe benefit。

老song

又看到新帖了。顶一个。收藏了慢慢看。感谢分享。

韬光养晦

慢慢研究(monkey38)

stupidcat

想請問如果我公司給我的是basic salary + car allowance (現拿拿的銀子, 說都是給我用作汽油, 維修等等之類的開支的), 那應該怎麼算? 搞salary sacrifice有好處嗎?
P.S.: 我是自購車的

simonwang

原帖由 一炷香 于 2008-6-23 13:14 发表
又要来提问了，呵呵。

1. 什么算rebatable employer？常见的有哪些阿？

2.以前公司有给一个employee提供fringe benefit。但是车是用他的名字lease的，他每个星期sacrifice 400左右的工资。公司代他向financier ...

1. 最常见的公立学校的老师，不包括大学；宗教机构员工，工会员工。以前帖子说过哦，不认真
2. 车名义上是雇主的，但是在签订租车协议的时候，是员工自己去签的。至于他每个月少付钱，是因为雇主可以拿回ITC(GST退款)弥补差额。或者说他支付的400多其实是根据租车费用减去GST算出来的。

[ 本帖最后由 simonwang 于 2008-7-6 22:55 编辑 ]

simonwang

原帖由 stupidcat 于 2008-7-1 23:13 发表
想請問如果我公司給我的是basic salary + car allowance (現拿拿的銀子, 說都是給我用作汽油, 維修等等之類的開支的), 那應該怎麼算? 搞salary sacrifice有好處嗎?
P.S.: 我是自購車的

salary sacrifice从我个人见解而言，都是有好处的，如果符合两个条件：1. 可以保证每年行车里程数，2. 车价不至于过高。但是Case by case.

car allowance 不属于FBT.

eric2007

thanks for sharing

stupidcat

原帖由 simonwang 于 2008-7-6 23:05 发表



salary sacrifice从我个人见解而言，都是有好处的，如果符合两个条件：1. 可以保证每年行车里程数，2. 车价不至于过高。但是Case by case.

car allowance 不属于FBT.

thank you

stupidcat

原帖由 simonwang 于 2008-7-6 23:05 发表



salary sacrifice从我个人见解而言，都是有好处的，如果符合两个条件：1. 可以保证每年行车里程数，2. 车价不至于过高。但是Case by case.

car allowance 不属于FBT.

thank you

anitalx

哎，两年前公司给大家提供 Novated Lease机会
当时公司前景不明，就没加入
两年过去了，公司依然健在，但搬到距离家更加远的地方，再加上这个油价，真是后悔啊！！

sail

太感谢了！及时雨啊！我正在被CA TAXATION 的EP 关于FBT 的一题搞得头昏脑胀，就是没搞懂车子既然都算公司买了，员工还交LEASE PAYMENT 干吗？既然车子不是什么豁免项目，包装了有什么好处？这下豁然开朗，这个周末可以把EP搞定了。

还有一个问题：如果一个员工被派去国外工作一年，他的电脑，汽车，Membership fee, 外派津贴等等等等都包装了，他在新加坡纳税。那么他还需要在澳洲交FBT吗？
只要他和澳洲雇主的雇佣关系存在，他就得在澳洲交FBT，对吗？

simonwang

原帖由 sail 于 2008-7-18 23:08 发表
太感谢了！及时雨啊！我正在被CA TAXATION 的EP 关于FBT 的一题搞得头昏脑胀，就是没搞懂车子既然都算公司买了，员工还交LEASE PAYMENT 干吗？既然车子不是什么豁免项目，包装了有什么好处？这下豁然开朗，这个周末可 ...

不知澳洲是否有与新加坡签订避免双重征税协议，是的话，你那位朋友应该没有FBT，税法上不属于澳洲居民啊。但是，如果在澳洲还有部分该雇主提供的收入，比如Live away from home allowance之类的，可能有FBT了。

sail

原帖由 simonwang 于 2008-7-19 01:03 发表


不知澳洲是否有与新加坡签订避免双重征税协议，是的话，你那位朋友应该没有FBT，税法上不属于澳洲居民啊。但是，如果在澳洲还有部分该雇主提供的收入，比如Live away from home allowance之类的，可能有FBT了。

不好意思，这个不是真事，是我作业里的一个题目

[ 本帖最后由 sail 于 2008-11-16 11:30 编辑 ]

qisiwole

原帖由 sail 于 2008-7-19 18:10 发表

不好意思，这个不是真事，是我作业里的一个题目，题目如下：
Assume Billy is entitled to and is paid a $24,000 LAFHA for the period 1/1/08 to 31/3/08 and packaged all four items (car,laptop, membership ...

看第一句回答就是错了，

继续往下看ING

猫本女生

支持！！！

意蓝

我之前还一直以为CAR ALLOWANCE是FBT呢

motojazz

our company have nominated novated lease company to deal with, can i find an other company to do these?

if company are not allow to deal with the 3rd navated company, how can i claim sacrifice tax benifit at the end of financial year?

丹儿

Simon版, Novated lease必须是brand new car吗？
如果dealer哪儿的demo car或者near new car可以同样操作吗？谢谢

Artcore

应该可以, 不在乎新旧车.

LONELYMELBOURNE

If you are my manager, I think i can benefit more.....

simonwang

原帖由 LONELYMELBOURNE 于 2009-1-22 23:09 发表
If you are my manager, I think i can benefit more.....

???此话怎讲？

糊里糊涂

回头再K书.很有价值大BBS.

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那相当于不是买车而是租用公司的车使用，但是这个LEASING TERM一般选几年比较好呢？那如果我签了4年的，工作2年后从这个公司RESIGN了， 那这个钱要怎么算啊？

maomaowa

太好了，一直想了解这个东东。。。。。今天才找到！

rayrino

多少算便宜？我想买个25k到30k的车，这个算便宜了吗？

蓝色热带鱼

the 1st statutory fomular method的最后: 而与此同时，在汽油价格与时俱进的今天，几乎所有车辆的费用都可以由员工的税前收入支付了，比如：租车费，汽油，保险，Rego，维护等等。收费公里的买路钱，罚款，一般情况下的停车费以及车辆最后残值的支付，不属于此列。就情况A而言，不管你的年税前收入多少，车辆开支的多少，你的FBT liability是锁定的。假设年薪在＄５００００，年车辆开支＄１００００。那么节省的个人所得税= [$10000/ (1-31.5%)] - $10000 = $4,598.54，扣除福利税的$3,168.28，一年下来，可以节省税前收入＄１４３０．２６。
[$10000/ (1-31.5%)] - $10000是税前收入吧?是不是还要乘以税率31.5%才能得出税额呢？我菜鸟一只，谢谢指导哦

[ 本帖最后由 蓝色热带鱼 于 2010-1-5 12:21 编辑 ]